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近日，全國(guó)多家物流貨運(yùn)公司因虛開發(fā)票被查！這些貨運(yùn)公司被查的原因均為接受了知名網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)浙江沈氏省心物流科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱浙江沈氏公司）開具的增值稅專用發(fā)票，這些發(fā)票已經(jīng)被判定為虛開。
去年9月2日，浙江沈氏公司的官方微信公眾號(hào)“省事物流平臺(tái)”發(fā)出情況說(shuō)明稱，浙江省事省心物流科技有限公司，現(xiàn)在因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票被稅局和公安經(jīng)偵部門立案調(diào)查，我們正積極應(yīng)對(duì)此次公司的法律風(fēng)險(xiǎn)，截止今日，該案尚在公安偵查階段，未經(jīng)法院審判，感謝您的一直關(guān)注。
2020年5月19日，麗水市貨運(yùn)物流企業(yè)——浙江沈氏公司經(jīng)過(guò)省交通運(yùn)輸主管部門的互聯(lián)監(jiān)測(cè)，通過(guò)線上服務(wù)能力審核、接口接入審核、八項(xiàng)能力認(rèn)定審核等程序，取得了浙江省第一張“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”資質(zhì)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證，也是麗水市唯一的一張“網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)”牌照。
一、張家港保稅區(qū)一物流公司
行政處罰決定書文號(hào)：蘇保稅稽罰﹝2022﹞13號(hào)
違法事實(shí)顯示，該公司（一）涉案發(fā)票認(rèn)證抵扣及成本列支情況
該單位取得浙江沈氏省心物流科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱浙江沈氏公司）開具的10份增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼3300193130，發(fā)票號(hào)碼32498951、32567158、48761236、48998269、49051384、49181332-49181333、49338278、49541718、49622983，金額6079911.02元，稅額547189.60元，價(jià)稅合計(jì)6627100.62元），于所屬期2020年4月抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額142385.11元，所屬期2020年7月抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額76539.80元，所屬期2020年8月抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額246569.89元，所屬期2020年9月抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額63870.48元，所屬期2020年12月抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額17824.32元，并于2020年度企業(yè)所得稅稅前列支成本6079911.02元。
（二）取得發(fā)票的過(guò)程
1.對(duì)涉案人員的調(diào)查情況
根據(jù)該單位實(shí)際負(fù)責(zé)人黃某詢問(wèn)筆錄，及賬務(wù)處理等證據(jù)資料，該單位主要從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，運(yùn)力不足時(shí)會(huì)把部分運(yùn)輸業(yè)務(wù)根據(jù)貨源地分包給各地的貨物配載，而這些貨物配載作為個(gè)人運(yùn)輸者一般都不開具運(yùn)輸發(fā)票或讓其他公司開具發(fā)票。為了保證取得的運(yùn)輸發(fā)票沒(méi)有問(wèn)題，經(jīng)朋友介紹黃某認(rèn)識(shí)了浙江一大型物流平臺(tái)企業(yè)——浙江沈氏公司的業(yè)務(wù)推廣員張某，雙方選定“無(wú)車承運(yùn)模式”作為合作方式，并簽訂合作協(xié)議。雙方只就協(xié)議完成資金走賬，在形式上完成“無(wú)車承運(yùn)”業(yè)務(wù)，實(shí)際運(yùn)費(fèi)并不支付給浙江沈氏公司，而是按運(yùn)費(fèi)5.5%作為開票“服務(wù)費(fèi)”支付給浙江沈氏公司。該單位現(xiàn)無(wú)法補(bǔ)開符合規(guī)定的發(fā)票。該單位根據(jù)發(fā)票金額通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬到浙江沈氏公司賬戶，浙江沈氏公司在扣除5.5%的“服務(wù)費(fèi)”后將余額轉(zhuǎn)入黃某提供的個(gè)人賬戶。根據(jù)雙方之間的合作協(xié)議，該單位打款給浙江沈氏公司后，浙江沈氏公司扣除開票“服務(wù)費(fèi)”后把余款直接轉(zhuǎn)給“實(shí)際承運(yùn)方”，楊某紅等個(gè)人賬戶是黃某以“實(shí)際承運(yùn)方”名義提供給浙江沈氏公司的。該單位無(wú)法換開/補(bǔ)開發(fā)票。
2.資金流檢查
該單位賬面支付給浙江沈氏公司6627100.49元，其中通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付給浙江沈氏公司6627100.43 元，差額部分為現(xiàn)金支付。浙江沈氏公司扣除5.5%的“服務(wù)費(fèi)”后將余額轉(zhuǎn)入黃某提供的實(shí)際承運(yùn)個(gè)人賬戶，如楊某紅、石某飛和郭某等，共計(jì)6262010.00元，差額 365090.43元。國(guó)家稅務(wù)總局麗水市稅務(wù)局第二稽查局提供的材料同樣印證了回款情況以及服務(wù)費(fèi)率5.5%的事實(shí)。
3.貨物流檢查
該單位提供有運(yùn)輸服務(wù)清單和運(yùn)輸車輛行駛證、機(jī)動(dòng)車駕駛證等材料。綜合上述檢查情況及證據(jù)材料來(lái)看，浙江沈氏公司與該單位并無(wú)真實(shí)業(yè)務(wù)，該單位通過(guò)支付開票“服務(wù)費(fèi)”的方式取得發(fā)票的行為屬于虛開增值稅專用發(fā)票。
該單位取得定性虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法有效的扣稅憑證抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定，該單位以支付開票“服務(wù)費(fèi)”方式取得發(fā)票，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，造成少繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅的行為已構(gòu)成偷稅，同時(shí)根據(jù)《納稅信用管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第40號(hào)）第三十二條第五款的規(guī)定
國(guó)家稅務(wù)總局張家港保稅區(qū)稅務(wù)局稽查局對(duì)該公司處造成少繳增值稅稅款547189.60元百分之六十的罰款328313.76元，處造成少繳城市維護(hù)建設(shè)稅27359.48元百分之六十的罰款16415.68元。
二、惠州市一物流有限公司
行政處罰決定文書號(hào)：惠稅一稽罰〔2022〕110號(hào)
違法事實(shí)：該單位取得浙江沈氏省心物流科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱沈氏公司）2020年7月至2021年1月開具的7份增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：*，發(fā)票號(hào)碼：*，金額合計(jì)：864,978.68元，稅額合計(jì)：77,848.12元，價(jià)稅合計(jì)：942,826.80元），被國(guó)家稅務(wù)總局麗水市稅務(wù)局第二稽查局來(lái)函證實(shí)為虛開發(fā)票。
經(jīng)檢查，因該單位因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，通過(guò)沈氏公司業(yè)務(wù)員賴經(jīng)理（聯(lián)系電話：1*8）介紹了解到對(duì)方公司設(shè)立的無(wú)車承運(yùn)人平臺(tái)，經(jīng)過(guò)上門溝通、平臺(tái)叫車演示，于2020年9月9日雙方正式簽訂運(yùn)輸合同，合同約定該單位在平臺(tái)上發(fā)出用車需求時(shí)，平臺(tái)找出相應(yīng)匹配運(yùn)力的運(yùn)輸車輛，將貨物安全韻達(dá)目的后，該單位根據(jù)客戶的簽收單等單據(jù)確認(rèn)運(yùn)輸金額，按月憑發(fā)票通過(guò)銀行支付運(yùn)費(fèi)。但因該平臺(tái)業(yè)務(wù)不成熟，該單位單獨(dú)聯(lián)系與個(gè)人司機(jī)的合作業(yè)務(wù)不能在平臺(tái)上交易，只能直接跟司機(jī)結(jié)算運(yùn)費(fèi)。因此賴經(jīng)理表示在平臺(tái)完善期間，該單位需根據(jù)每個(gè)月的業(yè)務(wù)量向?qū)Ψ缴暾?qǐng)開具增值稅發(fā)票，并要求支付5.6%的服務(wù)手續(xù)費(fèi)。該單位將相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)以公賬轉(zhuǎn)賬方式支付到沈氏公司公賬上（于2020年8月26日支付131,100.00元，2020年7月30日支付150,000.00元，2020年9月29日支付102,200.00元，2020年10月22日支付53,700.00元，2020年11月13日支付117,076.80元，2020年12月9日支付192,020.00元，2021年1月19日支付196,730.00元，合計(jì)942,826.80元）。沈氏公司扣除服務(wù)手續(xù)費(fèi)后再轉(zhuǎn)回到鐘展祥銀行賬戶（于2020年7月30日轉(zhuǎn)回141,600.00元，2020年8月26日轉(zhuǎn)回123,758.40元，2020年9月29日轉(zhuǎn)回96,476.80元，2020年10月22日轉(zhuǎn)回50,692.80元，2020年11月13日轉(zhuǎn)回110,520.50元，2020年12月9日轉(zhuǎn)回181,266.88元，2021年1月19日轉(zhuǎn)回185,713.12元，合計(jì)890,028.50元），鐘展祥銀行賬戶轉(zhuǎn)回以上資金后再轉(zhuǎn)回到法定代表人鐘振宇銀行賬戶。
對(duì)此，該單位對(duì)無(wú)法取得發(fā)票部分的相關(guān)運(yùn)輸成本（詳見：車費(fèi)明細(xì)表、微信轉(zhuǎn)賬截圖、送貨單和客戶賬單），通過(guò)上述方式由沈氏公司共開具了7份增值稅專用發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，分別在所屬期2020年7月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12,385.34元，2020年8月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10,824.79元，2020年10月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12,872.48元，2020年11月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9,666.88元，2020年12月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額15,854.85元，2021年1月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額16,243.78元。發(fā)票已登記入賬列支成本，并已在2020年度企業(yè)所得稅稅前扣除684,492.46元，2021年度企業(yè)所得稅稅前扣除180,486.22元。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào)）第一條“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款”、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（2018年第28號(hào)）第十二條“企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證”及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”的規(guī)定，該單位與個(gè)人司機(jī)等發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，與沈氏公司實(shí)際上沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但其通過(guò)支付手續(xù)費(fèi)及資金回流的方式向沈氏公司取得虛開發(fā)票申報(bào)抵扣稅款并進(jìn)行賬務(wù)處理，其行為已構(gòu)成偷稅，發(fā)票涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，發(fā)票涉及成本不能在相應(yīng)年度企業(yè)所得稅稅前扣除。
處罰依據(jù)：1、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào)）第一條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條：“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。（二）納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額”的規(guī)定，該單位利用他人虛開的專用發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款的行為已構(gòu)成偷稅,因該單位是服務(wù)業(yè)納稅人已計(jì)提加計(jì)抵減額，經(jīng)調(diào)整還原后追繳該單位所屬期2020年7月增值稅9,266.65元、2020年8月增值稅12,916.48元、2020年10月增值稅9,773.35元、2020年11月增值稅8,298.51元、2020年12月增值稅13,721.10元、2021年1月增值稅16,243.78元。
2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條“凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅”、第三條“城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納”、第四條“城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%”的規(guī)定，追繳該單位所屬期2020年7月城市維護(hù)建設(shè)稅648.67元（9,266.65×7%），2020年8月城市維護(hù)建設(shè)稅904.15元（12,916.48×7%），2020年10月城市維護(hù)建設(shè)稅684.13元（9,773.35×7%）……
2022年9月8日，國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局第一稽查局對(duì)該單位所偷增值稅70,219.87元、城市維護(hù)建設(shè)稅4,915.39元、企業(yè)所得稅38,364.19元，共113,499.45元處0.6倍的罰款68,099.67元.
三、無(wú)錫市一運(yùn)輸有限公司
行政處罰決定書文號(hào)：錫稅二稽罰﹝2022﹞73號(hào)
違法事實(shí)顯示，該單位在2020年至2021年間取得浙江沈氏省心物流科技有限公司開具的13份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼為3300193130，發(fā)票號(hào)碼49737249、49737250、49560450、24740062、24746883、00926408、24156438、49338485、49051596、48856200、49218115、48728873、49420419，品名為*運(yùn)輸服務(wù)*運(yùn)費(fèi)，合計(jì)金額3900932.93元，稅額351083.95 元，價(jià)稅合計(jì)4252016.88 元。上述發(fā)票經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局麗水市稅務(wù)局第二稽查局證實(shí)為虛開。該單位于2020年4月至2021年5月將上述發(fā)票入賬，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)351083.95 元（2020年4月25506.94元、6月17179.93元、7月21036.65元、8月25419.27元、9月41635.01元、10月40057.25元、11月9203.52元、12月35499.32元,2021年1月62233.37元、2021年2月35061.08元、2021年5月38251.61元），發(fā)票對(duì)應(yīng)的金額3900932.93元于2020-2021年結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2020年結(jié)轉(zhuǎn)2745475.95元、2021年結(jié)轉(zhuǎn)115545.98元）。經(jīng)查，該單位在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下從浙江沈氏省心物流科技有限公司取得了13份虛開的增值稅專用發(fā)票。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第11號(hào)）第十四條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰:（二）主動(dòng)消除或者減輕稅收違法行為危害后果的”。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)）有關(guān)規(guī)定：“1、納稅人實(shí)施偷稅有以下情形之一的，處不繳或少繳稅款0.5倍以上1倍以下罰款：…？在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和滯納金的”，鑒于該單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查過(guò)程中，能主動(dòng)配合檢查人員的工作、如實(shí)提供所涉違法行為的具體情況和相關(guān)資料，并已預(yù)繳稅款、主動(dòng)消除、減輕稅收違法行為危害后果，根據(jù)違法情節(jié)從輕處罰。
國(guó)家稅務(wù)總局無(wú)錫市稅務(wù)局第二稽查局對(duì)該公司對(duì)應(yīng)追繳增值稅、企業(yè)所得稅及城市維護(hù)建設(shè)稅處50%罰款，其中，對(duì)增值稅處罰款175542.01元，對(duì)企業(yè)所得稅處罰款112155.72元，對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅處罰款計(jì)12287.99元。
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二、惠州市一物流有限公司
行政處罰決定文書號(hào)：惠稅一稽罰〔2022〕110號(hào)
違法事實(shí)：該單位取得浙江沈氏省心物流科技有限公司（以下簡(jiǎn)稱沈氏公司）2020年7月至2021年1月開具的7份增值稅專用發(fā)票（發(fā)票代碼：*，發(fā)票號(hào)碼：*，金額合計(jì)：864,978.68元，稅額合計(jì)：77,848.12元，價(jià)稅合計(jì)：942,826.80元），被國(guó)家稅務(wù)總局麗水市稅務(wù)局第二稽查局來(lái)函證實(shí)為虛開發(fā)票。
經(jīng)檢查，因該單位因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，通過(guò)沈氏公司業(yè)務(wù)員賴經(jīng)理（聯(lián)系電話：1*8）介紹了解到對(duì)方公司設(shè)立的無(wú)車承運(yùn)人平臺(tái)，經(jīng)過(guò)上門溝通、平臺(tái)叫車演示，于2020年9月9日雙方正式簽訂運(yùn)輸合同，合同約定該單位在平臺(tái)上發(fā)出用車需求時(shí)，平臺(tái)找出相應(yīng)匹配運(yùn)力的運(yùn)輸車輛，將貨物安全韻達(dá)目的后，該單位根據(jù)客戶的簽收單等單據(jù)確認(rèn)運(yùn)輸金額，按月憑發(fā)票通過(guò)銀行支付運(yùn)費(fèi)。但因該平臺(tái)業(yè)務(wù)不成熟，該單位單獨(dú)聯(lián)系與個(gè)人司機(jī)的合作業(yè)務(wù)不能在平臺(tái)上交易，只能直接跟司機(jī)結(jié)算運(yùn)費(fèi)。因此賴經(jīng)理表示在平臺(tái)完善期間，該單位需根據(jù)每個(gè)月的業(yè)務(wù)量向?qū)Ψ缴暾?qǐng)開具增值稅發(fā)票，并要求支付5.6%的服務(wù)手續(xù)費(fèi)。該單位將相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)以公賬轉(zhuǎn)賬方式支付到沈氏公司公賬上（于2020年8月26日支付131,100.00元，2020年7月30日支付150,000.00元，2020年9月29日支付102,200.00元，2020年10月22日支付53,700.00元，2020年11月13日支付117,076.80元，2020年12月9日支付192,020.00元，2021年1月19日支付196,730.00元，合計(jì)942,826.80元）。沈氏公司扣除服務(wù)手續(xù)費(fèi)后再轉(zhuǎn)回到鐘展祥銀行賬戶（于2020年7月30日轉(zhuǎn)回141,600.00元，2020年8月26日轉(zhuǎn)回123,758.40元，2020年9月29日轉(zhuǎn)回96,476.80元，2020年10月22日轉(zhuǎn)回50,692.80元，2020年11月13日轉(zhuǎn)回110,520.50元，2020年12月9日轉(zhuǎn)回181,266.88元，2021年1月19日轉(zhuǎn)回185,713.12元，合計(jì)890,028.50元），鐘展祥銀行賬戶轉(zhuǎn)回以上資金后再轉(zhuǎn)回到法定代表人鐘振宇銀行賬戶。
對(duì)此，該單位對(duì)無(wú)法取得發(fā)票部分的相關(guān)運(yùn)輸成本（詳見：車費(fèi)明細(xì)表、微信轉(zhuǎn)賬截圖、送貨單和客戶賬單），通過(guò)上述方式由沈氏公司共開具了7份增值稅專用發(fā)票進(jìn)行賬務(wù)處理，分別在所屬期2020年7月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12,385.34元，2020年8月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10,824.79元，2020年10月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額12,872.48元，2020年11月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額9,666.88元，2020年12月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額15,854.85元，2021年1月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額16,243.78元。發(fā)票已登記入賬列支成本，并已在2020年度企業(yè)所得稅稅前扣除684,492.46元，2021年度企業(yè)所得稅稅前扣除180,486.22元。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào)）第一條“受票方利用他人虛開的專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款進(jìn)行偷稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅數(shù)額五倍以下的罰款；進(jìn)項(xiàng)稅金大于銷項(xiàng)稅金的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)減其留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額。利用虛開的專用發(fā)票進(jìn)行騙取出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，處以騙稅數(shù)額五倍以下的罰款”、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》（2018年第28號(hào)）第十二條“企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證”及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條：“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任”的規(guī)定，該單位與個(gè)人司機(jī)等發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，與沈氏公司實(shí)際上沒(méi)有發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，但其通過(guò)支付手續(xù)費(fèi)及資金回流的方式向沈氏公司取得虛開發(fā)票申報(bào)抵扣稅款并進(jìn)行賬務(wù)處理，其行為已構(gòu)成偷稅，發(fā)票涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，發(fā)票涉及成本不能在相應(yīng)年度企業(yè)所得稅稅前扣除。
處罰依據(jù)：1、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào)）第一條、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條：“自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額（以下稱加計(jì)抵減政策）。（一）本公告所稱生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項(xiàng)服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。（二）納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)提當(dāng)期加計(jì)抵減額。按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得計(jì)提加計(jì)抵減額；已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。計(jì)算公式如下：當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額×10%，當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額”的規(guī)定，該單位利用他人虛開的專用發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款的行為已構(gòu)成偷稅,因該單位是服務(wù)業(yè)納稅人已計(jì)提加計(jì)抵減額，經(jīng)調(diào)整還原后追繳該單位所屬期2020年7月增值稅9,266.65元、2020年8月增值稅12,916.48元、2020年10月增值稅9,773.35元、2020年11月增值稅8,298.51元、2020年12月增值稅13,721.10元、2021年1月增值稅16,243.78元。
2、根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第二條“凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅”、第三條“城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納”、第四條“城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%”的規(guī)定，追繳該單位所屬期2020年7月城市維護(hù)建設(shè)稅648.67元（9,266.65×7%），2020年8月城市維護(hù)建設(shè)稅904.15元（12,916.48×7%），2020年10月城市維護(hù)建設(shè)稅684.13元（9,773.35×7%）……
2022年9月8日，國(guó)家稅務(wù)總局惠州市稅務(wù)局第一稽查局對(duì)該單位所偷增值稅70,219.87元、城市維護(hù)建設(shè)稅4,915.39元、企業(yè)所得稅38,364.19元，共113,499.45元處0.6倍的罰款68,099.67元.
三、無(wú)錫市一運(yùn)輸有限公司
行政處罰決定書文號(hào)：錫稅二稽罰﹝2022﹞73號(hào)
違法事實(shí)顯示，該單位在2020年至2021年間取得浙江沈氏省心物流科技有限公司開具的13份增值稅專用發(fā)票，發(fā)票代碼為3300193130，發(fā)票號(hào)碼49737249、49737250、49560450、24740062、24746883、00926408、24156438、49338485、49051596、48856200、49218115、48728873、49420419，品名為*運(yùn)輸服務(wù)*運(yùn)費(fèi)，合計(jì)金額3900932.93元，稅額351083.95 元，價(jià)稅合計(jì)4252016.88 元。上述發(fā)票經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局麗水市稅務(wù)局第二稽查局證實(shí)為虛開。該單位于2020年4月至2021年5月將上述發(fā)票入賬，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)351083.95 元（2020年4月25506.94元、6月17179.93元、7月21036.65元、8月25419.27元、9月41635.01元、10月40057.25元、11月9203.52元、12月35499.32元,2021年1月62233.37元、2021年2月35061.08元、2021年5月38251.61元），發(fā)票對(duì)應(yīng)的金額3900932.93元于2020-2021年結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2020年結(jié)轉(zhuǎn)2745475.95元、2021年結(jié)轉(zhuǎn)115545.98元）。經(jīng)查，該單位在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下從浙江沈氏省心物流科技有限公司取得了13份虛開的增值稅專用發(fā)票。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款的規(guī)定：“納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款”。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量權(quán)實(shí)施辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第11號(hào)）第十四條第（二）項(xiàng)規(guī)定：“當(dāng)事人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕行政處罰:（二）主動(dòng)消除或者減輕稅收違法行為危害后果的”。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《江蘇省稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2018年第8號(hào)）有關(guān)規(guī)定：“1、納稅人實(shí)施偷稅有以下情形之一的，處不繳或少繳稅款0.5倍以上1倍以下罰款：…？在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和滯納金的”，鑒于該單位在稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施檢查過(guò)程中，能主動(dòng)配合檢查人員的工作、如實(shí)提供所涉違法行為的具體情況和相關(guān)資料，并已預(yù)繳稅款、主動(dòng)消除、減輕稅收違法行為危害后果，根據(jù)違法情節(jié)從輕處罰。
國(guó)家稅務(wù)總局無(wú)錫市稅務(wù)局第二稽查局對(duì)該公司對(duì)應(yīng)追繳增值稅、企業(yè)所得稅及城市維護(hù)建設(shè)稅處50%罰款，其中，對(duì)增值稅處罰款175542.01元，對(duì)企業(yè)所得稅處罰款112155.72元，對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅處罰款計(jì)12287.99元。
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